哪些纳税人需要分期预付税款(Tax instalments)？

“之前我们提到过完成申报之后，有些纳税人需要按照计算，缴纳预缴税（tax instalments），今天就带大家详细了解一下个人、公司和信托的预缴税的要求和计算。”

个人

什么是Tax Instalment？

预缴税是指个人或公司或其他纳税个体，须在特定的日期向加拿大税务局缴纳的定期所得税。 您在每个阶段所支付的预缴税总合计，将用于支付您在下一年4月30日必须一次性缴纳的税款。

为什么要付预缴税？

如果您的收入没有提前缴纳预提税（withholding tax）或者您缴纳的预提税不足，您可能需要支付预缴税。 常见的情况例如，您获得的租金，投资，或自雇收入，某些养老金支付或您拥有多份工作收入的情况下，很有可能需要缴付预缴税。

有什么因素我们需要考虑？

1.您所在的省份或居住地区 如果您这一年居住在魁北克省，您的欠税净额限额是$1,800; 如果您这一年居住除魁北克省以为的任何省份或地区，您的欠税净额限额是$3,000

2. 您的欠税净额（net tax owing）

一般来说，您的欠税净额就是您在纳税申报表上所欠的金额 需要满足以下两个条件，才需要支付2020年的预缴税：

a) 在2020年的欠税净额将超过您所在省份或者居住地区的限额（$1,800或 $3,000）

b) 您在2019年或者2018年的欠税净额超过您所在省份或者居住地区的限额 尽管您收到2020年预缴税的提醒，如果您在2020年的欠税净额将少于$3,000（魁北克少于$1,800), 您不需要支付预缴税。

什么时候该支付预缴税？

纳税人需按特定日期之前支付预缴税，日期分别在3月15日，6月15日，9月15日以及12月15日。

预缴税的计算方法

• 选择一- Current Year [ITA 156(1)(a)(i)]

季度付款金额按照 2020年预估欠税净额的四分之一进行支付

• 选择二-Preceding Year [ITA 156(1)(a)(ii)]

季度付款金额按照2019年欠税净额的四分之一进行支付

• 选择三-Second and First Preceding Year [ITA 156(1)(b)]

前两个季度金额（3月15日和6月15日）按照2018年欠税净额的四分之一进行支付。

后两个季度金额（9月15日和12月15日）按照2019年欠税净额减去前两个季度的已付金额的二分之一进行支付。

提供简单的案例进行分析计算：

预缴税迟交或少交会有什么后果？

• CRA会为所有迟交，少交预缴税的纳税人收取相应的利息；利息按规定利息的复利形式进行计算。

• 根据ITA 163.1规定，当您2020年的预缴税的利息超过$1,000, CRA则要求纳税人支付罚款。罚金会按50%的比例乘以以下两者中更 高的金额进行计算：

a)$1000,或者

b)如果在不分期付款的情况下，应欠利息的25%

公司

什么情况下需要公司支付预缴税？

一般来说，公司的当前年度的预估应缴税款或者前一年的应缴税款超过$3,000, 公司则需要按月分期支付。如果公司是CCPC，则或许可以按季度分期付款。

计算方式：

计算方式：

• 选择一- Current Year

每月付款金额按照 2020年预估应缴税款的十二分之一进行支付

• 选择二-Preceding Year

每月付款金额按照2019年应缴税款的十二分之一进行支付。

• 选择三-Second and First Preceding Year。

前两个月份付款金额按照2018年的应缴税款的十二分之一进行支付。

后十个月份付款金额按照2019年应缴税款减去前两个月的已付金额的十分之一进行支付。

提供简单的案例进行分析计算：

2. Small CCPCs：

• 选择一- Current Year

季度付款金额按照 2020年预估应缴税款的四分之一进行支付

• 选择二-Preceding Year

季度付款金额按照2019年应缴税款的四分之一进行支付

• 选择三-Second and First Preceding Year

第一个季度付款金额按照2018年的应缴税款的四分之一进行支付。

后三个季度付款金额按照2019年应缴税款减去第一个季度的已付金额的三分之一进行支付。

什么时候该支付预缴税？

信托

遗嘱信托：

目前为止，遗嘱信托是不需要支付预缴税的。当前年度的应缴税款需要在信托纳税年度的90天内进行一次性缴纳；

生前信托：

除非是以自愿性的支付预缴税，否则生前信托的应缴税款需要在每个日历年的3月31日之前进行一次性缴纳。